稅收優惠政策丨(2023年8月印發)《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》最新出臺！
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黨中央、國務院高度重視小微企業和個體工商戶發展。7 月 24 日，中共中央政治局會議強調延續、優化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續安排。近日，財政部、稅務總局發布了支持小微企業和個體工商戶發展的稅費優惠政策文件。我們按照享受主體、優惠內容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進行梳理，編寫形成了《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財 稅人員參考使用。
一、增值稅小規模納稅人月銷售額 10 萬元以下免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優惠內容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對月銷售額 10 萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。
【享受條件】
1. 適用于按期納稅的增值稅小規模納稅人。
2. 小規模納稅人以 1 個月為 1 個納稅期的，月銷售額未超過 10 萬元；小規模納稅人以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元，可以享受免征增值稅政策。
3. 小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 10 萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
4. 適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
5. 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。
6. 按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以 1 個月或 1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
【享受方式】
1. 申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目， 則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
2. 辦理渠道:小規模納稅人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。
【政策依據】
1. 《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）
2. 《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023 年第 1 號）
3. 《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023 年第 19 號）
二、增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入減按 1%征收增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優惠內容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅;適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅。
【享受條件】
1. 適用于增值稅小規模納稅人。
2. 發生 3%征收率的應稅銷售或 3%預征率的預繳增值稅項目。
【享受方式】
1. 申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規模納稅人減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的 2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”相應欄次，并在《增值稅減 免稅申報明細表》中選擇對應的減免性質代碼 01011608，填寫減稅項目相應欄次。
2. 辦理渠道:小規模納稅人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。
【政策依據】
1. 《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）
2. 《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023 年第 1 號）
3. 《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023 年第 19 號）
三、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策
【享受主體】
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶
【優惠內容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。
【享受條件】
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業人數不超過 300 人、
資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為 準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過 300
人、資產總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受以上優惠政策。
【享受方式】
納稅人自行申報享受減免優惠，不需額外提交資料。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）
四、小型微利企業減免企業所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業
【優惠內容】
對小型微利企業減按 25%計算應納稅所得額，按 20%的稅率
繳納企業所得稅政策，延續執行至 2027 年 12 月 31 日。
【享受條件】
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業人數不超過 300 人、
資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
【享受方式】
小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
【政策依據】
1. 《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022 年第 13 號）
2. 《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2023 年第 6 號）
3. 《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2023 年第 6 號）
4. 《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）
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