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為方便各行各業(yè)的企業(yè)了解以及最快享受最新稅收優(yōu)惠政策，今天，環(huán)紐小編整理匯編了關于“促進相關產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠、政策普惠性稅收優(yōu)惠政策、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策、適用于特定情況的稅收優(yōu)惠政策”這幾個方面的稅收優(yōu)惠政策內容，作以下詳細解讀，下面讓我們一起來看看吧~

促進科技進步、自主創(chuàng)新的稅收政策

（一）增值稅

1、動漫企業(yè)增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2018年5月1日至2023年12月31日,對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

【享受條件】

（1）動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規(guī)定執(zhí)行。

（2）動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)＜動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)[2008]51號）的規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據】

（1）《關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》（財稅[2018]38號）

（2）《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

（3）《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)＜動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)[2008]51號）

（4）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

2、轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入免征增值稅

【享受主體】

滿足條件的的個人或者單位投資者

【優(yōu)惠內容】

（1）對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

（2）對單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅。

（3）自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，三年內暫免征收增值稅。

（4）對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

【享受條件】

（1）創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務院辦公廳轉發(fā)證監(jiān)會關于開展創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)[2018]21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。

（2）試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務院證券監(jiān)督管理機構的發(fā)行批文之日。。

【政策依據】

《關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）

3、內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅

【享受主體】

內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心

【優(yōu)惠內容】

為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，自2019年1月1日至2023年12月31日繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。

【享受條件】

（1）適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：

①科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；

②國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心；

③國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；

④科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術研究中心；

⑤科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；

⑥科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

⑦工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺（技術類）；

⑧國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校（以教育部門戶網站公布名單為準）；

⑨符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

⑩財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校。

（2）外資研發(fā)中心，根據其設立時間，應分別滿足下列條件：

①2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

②2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

（3）經核定的內資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部另行制定。相關研發(fā)機構的牽頭核定部門應及時將內資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關資質起止時間。

（4）稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

【政策依據】

（1）《關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部 商務部 稅務總局公告2019年第91號）

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

4、研發(fā)機構進口符合條件的科學研究、科技開發(fā)和教學用品免征進口增值稅

【享受主體】

科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月 1 日至 2025年12 月31日，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

（1）科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館是指：

①從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

②國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，國家產業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家臨床醫(yī)學研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術研究中心，國家企業(yè)技術中心，國家中小企業(yè)公共服務示范平臺（技術類）。

③科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構。

④科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務部門和社會研發(fā)機構所在地直屬海關核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質的社會研發(fā)機構；省級科技主管部門會同省級財政、稅務部門和社會研發(fā)機構所在地直屬海關核定的事業(yè)單位性質的社會研發(fā)機構。

⑤省級商務主管部門會同省級財政、稅務部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關核定的外資研發(fā)中心。

⑥國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構。

⑦縣級及以上黨校（行政學院）。

⑧地市級及以上公共圖書館。

（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關總署、稅務總局征求有關部門意見后另行制定印發(fā)，并動態(tài)調整。

【政策依據】

（1）《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕23號）

（2）《財政部?海關總署?稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單（第一批）的通知》（財關稅〔2021〕44號）

5、科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物資不（免）征進口增值稅

【享受主體】

科技館、自然博物館、天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國內不能生產或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【享受條件】

（1）科普影視作品、科普用品是指符合科學技術普及法規(guī)定，以普及科學知識、倡導科學方法、傳播科學思想、弘揚科學精神為宗旨的影視作品、科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等用品。

（2）科普影視作品相關免稅進口商品清單見附件。

【政策依據】

（1）《財政部?海關總署?稅務總局關于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕26號）

（2）《科技部等五部門關于發(fā)布“十四五”期間免稅進口科普用品清單（第一批）的通知》（國科發(fā)才〔2022〕26號）

6、技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務收入免征增值稅

【享受主體】

提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

【享受條件】

技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

（二）企業(yè)所得稅

1、動漫企業(yè)自主開發(fā)生產動漫產品，可申請享受軟件產業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

動漫企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

【享受條件】

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)[2008]51號）的規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）

（2）《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)[2008]51號）

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受條件】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 2 年（24 個月）以上；

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的有關規(guī)定；

（3）被投資的企業(yè)，按照國科發(fā)火[2008]172 號和國科發(fā)火[2008]362 號的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定；職工人數(shù)不超過 500 人，年銷售（營業(yè)）額和資產總額均不超過 2 億元。

【政策依據】

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512 號）

（3）《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）

3、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受條件】

（1）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是按規(guī)定設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)；

（2）其法人合伙人是實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；

（3）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配要按照財稅[2008]159 號相關規(guī)定執(zhí)行；

（2）中小高新技術企業(yè)是在中國境內注冊的實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過 2 億元、從業(yè)人數(shù)不超過 500 人的企業(yè)；投資年限滿 2 年（24 個月）。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（2）《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2015年第81號）

（3）《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87 號）

（4）《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159 號）

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額比例抵扣應納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內容】

(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(2)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受條件】

(1)初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局 關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）

（2）《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）

（3）《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

（4）《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第6號）

5、科研機構技術性服務收入暫免征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

科研機構

【優(yōu)惠內容】

科研機構服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

科研機構服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務

【政策依據】

《關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》（財稅字[1999]45號）

6、技術轉讓所得免（減）征企業(yè)所得稅

【享受主體】

技術轉讓的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（2）技術轉讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。

（3）企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產權局確定權屬；國防專利由總裝備部確定權屬；計算機軟件著作權由國家版權局確定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識產權局確定權屬；植物新品種權由農業(yè)部確定權屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權屬。

（4）技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

（5）居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【政策依據】

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

（3）《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）

（4）《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（5）《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）

（6）《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）

（7）《關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）

7、技術先進型服務減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

經認定的技術先進型服務企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2017 年 1 月 1 日起，在全國范圍內對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

（2）從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

（3）具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

（4）從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的 50%以上；

（5）從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

（6）從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2017]79號）

（2） 《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2018]44號）

8、高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)；

（2）高新技術企業(yè)要經過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定；

（3）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（4）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（5）企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（6）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于 10%；（7）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總

額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；

（8）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%；

（9）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（10）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

【政策依據】

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512 號）

（3）《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47 號）

（4）《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2016]32 號）

（5）《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火[2016]195 號）

9、高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年

【享受主體】

高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【享受條件】

（1）高新技術企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2016]32 號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政[2017]115 號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

（2）高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

（3）企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）和本公告有關規(guī)定進行稅務處理：

①合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉年限確定；②分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉年限確定。

【政策依據】

（1）《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅[2018]76 號）

（2）《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2016]32 號）

（3）《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政[2017]115 號）

（4）《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

10、對技術成果投資入股可選擇遞延納稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

以技術成果投資入股的企業(yè)或個人

【優(yōu)惠內容】

（1）企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

（2）選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

（3）企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

【享受條件】

（1）技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

（2）技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權）的行為。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）

（2） 《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第62號）

11、轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR價差所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

滿足條件的的個人或者單位投資者

【優(yōu)惠內容】

（1）對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅；

（2）對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅；

（3）對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）新企業(yè)CDR，是指符合《國務院辦公廳轉發(fā)證監(jiān)會關于開展創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)[2018]21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。

（2）試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務院證券監(jiān)督管理機構的發(fā)行批文之日。

【政策依據】

《關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）

（三）個人所得稅

1、高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵可分期繳納個人所得稅

【享受主體】

高新技術企業(yè)的技術人員

【優(yōu)惠內容】

高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。

【享受條件】

（1）實施股權激勵的企業(yè)是查賬征收和經省級高新技術企業(yè)認定管理機構認定的高新技術企業(yè)；

（2）必須是轉化科技成果實施的股權獎勵；

（3）激勵對象是相關技術人員；

（4）技術人員應自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月 15 日內，向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續(xù)；

（5）一次繳納個人所得稅確有困難。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（2）《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局告2015年第80號）

2、中小高新技術企業(yè)個人股東轉增股本可分期繳納個人所得稅

【享受主體】

中小高新技術企業(yè)的個人股東

【優(yōu)惠內容】

中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次

繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度（含）

分期繳納。

【享受條件】

（1）中小高新技術企業(yè)是在中國境內注冊的實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)；

（2）中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本；

（3）一次繳納個人所得稅確有困難。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（2）《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015 年第80號）

3、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人、天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額比例抵扣應納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人、天使投資個人

【優(yōu)惠內容】

（1）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（2）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

【享受條件】

（1）初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

（2)天使投資個人，應同時符合以下條件：

不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。

【政策依據】

（1）《財政部 國家稅務總局 關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）

（2）《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）

（3）《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第6號）

4、轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR價差所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR股息紅利所得免征個人所得稅

【享受主體】

滿足條件的的個人或者單位投資者

【優(yōu)惠內容】

（1）自試點開始之日起，對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，三年（36個月，下同）內暫免征收個人所得稅。

（2）自試點開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2012]85號）、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2015]101號）的相關規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內的存托機構代扣代繳稅款，并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關規(guī)定予以抵免。

【享受條件】

（1）新企業(yè)CDR，是指符合《國務院辦公廳轉發(fā)證監(jiān)會關于開展創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)[2018]21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。

（2）試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務院證券監(jiān)督管理機構的發(fā)行批文之日。

【政策依據】

《關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）

5、非營利性研究開發(fā)機構和高等學校從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵可減征個人所得稅

【享受主體】

非營利性研究開發(fā)機構和高等學校。

【優(yōu)惠內容】

自2018年7月1日起，依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校（以下簡稱非營利性科研機構和高校）根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

【享受條件】

（1）非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。

（2）國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構和高校。

（3）民辦非營利性科研機構和高校，是指同時滿足以下條件的科研機構和高校：

①根據《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

②對于民辦非營利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于“科學研究與技術開發(fā)、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關轉請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。

③對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學校”。

④經認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

（4）科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：

①科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規(guī)定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。

②科技成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。

③科技成果轉化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年（36個月）內獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

④非營利性科研機構和高校轉化科技成果，應當簽訂技術合同，并根據《技術合同認定登記管理辦法》，在技術合同登記機構進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。

⑤非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據】

《關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2018]58號）

（四）消費稅

1、研發(fā)機構進口符合條件的科學研究、科技開發(fā)和教學用品免征消費稅

【享受主體】

科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口環(huán)節(jié)消費稅。

【享受條件】

（1）科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館是指：

①從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

②國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，國家產業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家臨床醫(yī)學研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術研究中心，國家企業(yè)技術中心，國家中小企業(yè)公共服務示范平臺（技術類）。

③科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構。

④科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務部門和社會研發(fā)機構所在地直屬海關核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質的社會研發(fā)機構；省級科技主管部門會同省級財政、稅務部門和社會研發(fā)機構所在地直屬海關核定的事業(yè)單位性質的社會研發(fā)機構。

⑤省級商務主管部門會同省級財政、稅務部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關核定的外資研發(fā)中心。

⑥國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構。

⑦縣級及以上黨校（行政學院）。

⑧地市級及以上公共圖書館。

（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關總署、稅務總局征求有關部門意見后另行制定印發(fā)，并動態(tài)調整。

【政策依據】

（1）《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕23號）

（2）《財政部?海關總署?稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單（第一批）的通知》（財關稅〔2021〕44號 ）

（五）關稅

1、研發(fā)機構進口符合條件的科學研究、科技開發(fā)和教學用品免征進口關稅

【享受主體】

科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅。

【享受條件】

（1）科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館是指：

①從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

②國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，國家產業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家臨床醫(yī)學研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術研究中心，國家企業(yè)技術中心，國家中小企業(yè)公共服務示范平臺（技術類）。

③科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構。

④科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務部門和社會研發(fā)機構所在地直屬海關核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質的社會研發(fā)機構；省級科技主管部門會同省級財政、稅務部門和社會研發(fā)機構所在地直屬海關核定的事業(yè)單位性質的社會研發(fā)機構。

⑤省級商務主管部門會同省級財政、稅務部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關核定的外資研發(fā)中心。

⑥國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構。

⑦縣級及以上黨校（行政學院）。

⑧地市級及以上公共圖書館。

（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關總署、稅務總局征求有關部門意見后另行制定印發(fā)，并動態(tài)調整。

【政策依據】

（1）《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕23號）

（2）《財政部?海關總署?稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單（第一批）的通知》（財關稅〔2021〕44號 ）

2、科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物資免征進口關稅

【享受主體】

科技館、自然博物館、天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國內不能生產或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【享受條件】

（1）科普影視作品、科普用品是指符合科學技術普及法規(guī)定，以普及科學知識、倡導科學方法、傳播科學思想、弘揚科學精神為宗旨的影視作品、科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等用品。

（2）科普影視作品相關免稅進口商品清單見附件。

【政策依據】

（1）《財政部?海關總署?稅務總局關于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕26號）

（2）《科技部等五部門關于發(fā)布“十四五”期間免稅進口科普用品清單（第一批）的通知》（國科發(fā)才〔2022〕26號）

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