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高新申報因財務問題被否，90%以上的情況下都是企業自身工作沒有做好，很多是可以避免的。現實工作中確實有各種問題申報被否的現象。

今天環紐小臂羅列了高新企業認證審核被拒十一個原因，正在準備申請的朋友一定要看完。

一、申報科技人員清單，沒有把累計工作未滿183天的人員剔除

這個可以從企業申報的科技人員社保數據中發現。有些企業申報材料中附了科技人員社保繳納信息，從社保繳納開始日計算如果當年不滿183天，未做剔除的話，可能導致研發費金額確認有誤。

二、職工總數和12月社保繳納的人數完全一致，職工總數可能未按照全年月平均數計算

這個問題比較常見，可能很多申報企業都未注意。一般也不會因此而被否決，但如果科技人員比例剛好緊按著10%，這個人數計算規則適用錯誤可能會導致科技人員比例重算后不達標。

三、上傳的資料不清楚、缺頁、遺漏

這個問題隨著各地科技部門組織更加嚴格的預審后，已經越來越少了。但是確實在審核過程中還會發現個別企業申報的資料存在類似問題，如果重要信息缺失可能是一票否決了。這個企業自己和代理機構都必須負責。

四、出具專項審計報告的事務所不具備相應的資質

這個還真有出現過。前兩年，筆者當地就有一家事務所不滿足資質，而且當年出具的高新報告還不少，所有相關企業都被否了。這個問題，申報企業自己還是要作為一個例行檢查，聘請事務所時就要對其資質進行審核確認。

五、專項審計報告中總收入計算錯誤，導致高品收入比例計算錯誤

高新口徑的總收入等于收入總額減去不征稅收入，其收入總額是根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定確認的，范圍是比較廣的。審計報告中經常出現的問題包括：遞延收益科目和審計報告附注體現有政府補助，未確認收入總額；本期有大額固定資產處置，但僅按照利潤表中的資產處置損益口徑確認收入總額；收入總額僅包含了營業收入等等。審計報告中能找出這些差錯，說明出具報告的事務所是不專業的，當然企業的財務人員也沒做好報告審核的工作。

六、單項審計報告編制基礎不一致

財務審計報告的編制基礎一般包括小企業會計準則、企業會計制度、企業會計準則，很多事務所出具的報告對此沒有太多關注，導致研發費專項報告、高品收入專項報告、年度審計報告中對編制基礎的描述不一致，審核人員無法判斷企業的編制基礎到底是哪個。比如小企業會計準則是不用計提壞賬準備的，而企業會計制度和企業會計準則是需要計提的，采用的編制基礎不同，對企業最終凈資產的影響是不同的，而凈資產又影響申報企業的創新能力評價得分。

七、審計報告存在低級錯誤

數字前后不一致，有錯別字，公式計算錯誤，簽字蓋章不完整等等，都是不應該犯的低級錯誤。筆者自己親身經歷一個申報項目，事務所出具的報告中有一處把被審計單位的企業名稱寫錯了兩個字，可能是應用之前的模板忘了改，審核的時候財務專家通過了，但是專家組組長是技術出身很嚴謹，死活不讓過。

八、研發費專項審計告，計算研發費比例的銷售收入口徑未按照所得稅申報表的口徑計算

事務所出具研發費專項審計報告時，一般天然的是采用年度財務審計報告的數據，容易忘記和所得稅申報表核對。這種情況一般出現年度審計報告是相應年度所得稅匯算清繳結束后才出具，并對收入進行了調整的時候。

九、科技人員的科技屬性較弱

其實申報材料對科技人員信息披露的要求是不高的，但有些企業在申報時會比較詳細的披露科技人員信息，審核人員就可以得到更多信息。尤其是科技人員的專業，學歷、公司職務方面，是能看出不少眉目的。比如你專業很多都是不對口的，學歷普遍都是高中及以下，公司職務是財務、市場、生產的，審核人員對你科技人員的定義肯定是要懷疑的。要不你索性就不披露的那么詳細。

十、各口徑研發費差異較大，且差異說明過分籠統，無法解釋差異原因，形同虛設

所得稅申報表和年度審計報告研發費口徑一般是一致的，都是會計口徑，不一致的一般是年度審計報告后續出的，對研發費金額進行了調整。但這兩個口徑和研發費專項審計報告的口徑一般是不一致的，一般會計口徑要大于高新口徑。其實差異大了，什么原因財務專家心里都有數，盡量寫專業一點吧。

1、內在邏輯。你的研發流程是什么樣的？你產品的技術特點是什么？產品的競爭力在哪里？這些最基本的東西自己總歸要能講清楚的吧？當你把這些東西講出來的時候，佐證的數據有沒有，比如你的毛利率是不是和同行業比有優勢？你的人員學歷、素質是不是足以匹配？你的知識產權是不是同步對應？

 2、項目周期。如果都是從當年1月開始，當年12月結束的，那基本都是后面補做的立項文件和研發費歸集。研發活動是一個不可控因素很大的活動，起始、結束哪能這樣整齊劃一的？而且一個研發項目，不同研發階段參與的人員、所用的工時都是有著明顯的階段特征的，比如最后的試生產階段，前端研發人員可能參與的工時很少了，主要是技工參與了，如果每個研發項目的周期都一樣，勢必在最后的試生產階段，前端的研發人員都閑了，而技工卻忙壞了，顯然不符合最基本的邏輯了。

 3、研發工時。看到研發人員在每個項目上的工時很多都是平均分配的，那基本都是需要認真審核。一個研發項目，研發人員的投入時間是有著其特定的走勢的。例如，有些人員他是負責研發過程中某一個環節的，那他的工時在這個環節的階段就會很多，而在其他階段可能就很少。

4、有的企業把總經理、副總都作為研發費人員，甚至把他們全部工資都作為研發費申報。每次看到這類企業，小編就想問，你們的總經理只要管研發，人事、市場都不要管的？

    5、研發費用比例明細失衡。尤其是研發費中材料費比例過高，人工費過低，究其原因，材料費是研發費中最容易湊的，從生產領料中簡單挑出來一些作為研發費即可。但大部分行業的研發活動，除了特殊行業需要較多的材料，一般都是腦力勞動為主的，所以研發費中人工費大部分情況下應該是大頭。

類似的問題還有很多，其實都是違背常識的問題。去審查一個企業是否真高企，不用看技術，光看財務上研發費歸集的過程基本就能做出一個大差不差的判斷了。

一些地方，包括很多高新輔導中介機構，都要求企業在申報高新技術企業時做到三表一致，即年度財務審計報告、所得稅申報表、高新研發費專項審計報告這三個資料里的研發費金額要保證完全相等。這個要求也是難為了一些會計師事務所，這三表要是一致了，大部分情況下基本可以斷定財務審計報告和高新研發費專項審計報告中至少有一個數據是錯的了。當然，作為一個合格嚴謹的財務專家，在審核時如果真看到了三表的研發費完全一致，那這個企業研發費數據的真實性在他心目中，實際已經被大大打了折扣了。

 國家稅務總局所得稅司發布的研發費用加計扣除政策執行指引中有寫到：

“會計口徑的研發費用，其主要目的是為了準確核算研發活動支出，而企業研發活動是企業根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發活動外，并無過多限制條件。

高新技術企業認定口徑的研發費用，其主要目的是為了判斷企業研發投入強度、科技實力是否達到高新技術企業標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

研發費用加計扣除政策口徑的研發費用，其主要目的是為了細化哪些研發費用可以享受加計扣除政策，引導企業加大核心研發投入，因此政策口徑較小。”

  其實加計扣除的政策，對研發費的口徑在這幾年一直變的更加寬松，而高新技術企業的口徑在2016年后沒有發生任何變化，導致了加計扣除的研發費口徑在很多情況下并不會比高新的口徑小。

十一、不在意企業成長性

諸多企業特別是重新認定的高新企業在認定過程中，因為市場環境、企業戰略調整等導致財務部分的成長性還不完善，這種局面在申報時就意味著其他模塊企業能扣得分最多只有9分。

當然，如果除了成長性，其他模塊的得分也不理想，認定失敗往往就是板上釘釘的事情了，但很多時候，綜合分析得出的“未通過原因”，僅僅是成長性低，是缺乏足夠的說服性。其實在申報評審時，每個模塊專家在打分時很少會給滿分，即使其他地方的材料非常完美，都可能被扣些分數，更不用說大部分情況下，企業自己很難把材料做到完美，那些被扣三四分的，一方面企業自身容易察覺，另一方面企業更不會知道具體被扣分的原因了，但加起來就達到9分了，甚至還超過了9分。根據歷年的分析來看，絕大部分因為成長性得分低而沒通過的企業的評分集中在65-70分。換個角度來看，也就是說造成企業高企認定失敗的原因與其在于成長性得分低，不如歸結于其他材料不夠完美。

建議：提高成長性得分沒有別的辦法，就是企業要努力發展壯大，讓財務數據有利于得分，但在短期內或者說在高企申報周期內并不現實。

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