高新技術企業(yè)認定評審，對企業(yè)創(chuàng)新能力評價當中有一項對企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平指標考核，該項考核第一條就有“研發(fā)費用輔助賬”要求，可見研發(fā)費用輔助賬的重要性。下面我們就來了解一下高新技術企業(yè)研發(fā)費用輔助賬怎么做。

先來了解為什么要設置輔助賬？

在新政策下，研發(fā)費用加計扣除將不需要“專賬”，只要輔助賬就行。

如果是原來沒有進行專賬核算或者新入圍研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設置輔助賬。

在研發(fā)費用加計扣除納稅申報優(yōu)惠備案過程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫齊全，否則將會備案失敗，無法享受這個稅收優(yōu)惠，而且在高新技術企業(yè)認定管理中也要求研發(fā)費用采用輔助賬核算。

假如企業(yè)設置了一個“研發(fā)支出——費用化支出——人工費用”的科目，而沒有進行項目核算，那么當年所有項目發(fā)生的費用化人工費用都必然在這個科目下面，新政策下如果沒有進行項目核算的話，只需要在輔助賬上分項目注明就行了。

高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用和研發(fā)加計扣除涉及輔助賬，輔助賬框架基本相同。

因此，在輔助賬設置上，高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用輔助賬格式可借鑒97號（國家稅務總局公告2015年第97號）公告要求，但政策口徑按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

利用輔助賬進行研發(fā)支出的專門登記、歸集，也是一種分別核算，也是可以達到準確、合理歸集各項費用支出的。

所以說，新政策簡化了會計核算。因此，相對于原政策的“專賬”而言，研發(fā)支出的“輔助賬”就要簡單一些。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用輔助賬怎么做

1、研發(fā)支出輔助賬形式

研發(fā)支出輔助賬包括四種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表。

研發(fā)支出輔助賬的四種形式包括：

①自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

②委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

③合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

④集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

2、研發(fā)項目立項

研發(fā)費用發(fā)生須基于研發(fā)活動開展，研發(fā)活動來源于研發(fā)項目立項，企業(yè)需要根據(jù)研發(fā)需求和目標，確定研發(fā)項目立項，并明確研發(fā)活動范圍和類別，確保研發(fā)活動產(chǎn)生的費用清晰、明確和準確統(tǒng)計。

3、研發(fā)費用輔助賬建賬流程

①前期調查與準備

了解企業(yè)情況，明確企業(yè)研發(fā)立項項目情況，以及研發(fā)費用的確定過程和具體金額;

②科目與憑證設置

根據(jù)企業(yè)情況以及研發(fā)活動核算管理要求，在企業(yè)會計一級科目設置研發(fā)支出科目，以及設計完備的有效憑證體系，確保按月度研發(fā)費隨研發(fā)活動進展進行完全統(tǒng)計;

③原始資料收集

按照研發(fā)活動進展情況，結合各年各項目研發(fā)明細賬與余額表情況，以及研發(fā)有關的有效憑證為基礎進行收集整理;

④輔助賬建立

按年分項目進行歸集，并建立輔助賬，補充并完善有效憑證，確保費用歸集準確;

⑤檢查與復審

將輔助賬與企業(yè)往年申報數(shù)據(jù)、有效憑證及其他原始憑證相對照。

研發(fā)費用輔助賬就是企業(yè)自己出具的一個研發(fā)費用的臺賬。企業(yè)需要提供一個證明，證明你們的研發(fā)費用是真實存在，而且是合理、規(guī)矩的。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用輔助賬注意事項：

注意研發(fā)費用輔助賬項目與高新產(chǎn)品收入的對應關系。高新技術企業(yè)認定當中對于高新技術產(chǎn)品收入的確認，主要是看企業(yè)主要產(chǎn)品（PS）發(fā)揮核心作用的技術是否符合《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算范圍涉及：人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產(chǎn)攤銷費用，新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，委托外部研究開發(fā)費用，以及其他費用。

高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除的其他費用在比例和內(nèi)涵上存在差異，要注意口徑的適用問題。

申請高新技術企業(yè)一定要做研發(fā)費用加計扣除，申報高新技術企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除是有利于企業(yè)的申報工作，如果不做研發(fā)費用加計扣除可能影響申報工作，后續(xù)還會因為賬目不合格而被抽查進行答辯。

最重要的是可能會被一票否決！

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